一、系統(tǒng)風險
系統(tǒng)風險是指由國家宏觀政策調整、管理體制變化等外部原因形成、事務所自身無法抗拒的風險，主要包括體制風險和規(guī)模風險。
1.體制風險
我國自1980年恢復注冊會計師制度以來，設立事務所都要由主管部門發(fā)起，大部分是國有性質。隨著市場經濟的發(fā)展和經濟體制改革進程的加快，這種體制暴露的問題越來越多，對國有制事務所提出了體制改革的要求。1998年開始全行業(yè)開始了深刻的體制改革，所有事務所在人員、財務、業(yè)務、名稱四個方面與掛靠單位脫鉤，改制為有限責任公司或合伙制事務所。但是，由于一些方面的阻力，在脫鉤改制過程中，有的事務所采取了“欺詐”的手段，在“四脫鉤”方面不徹底，明脫暗不脫，為今后的發(fā)展埋下了隱患。另外，隨著資本市場的不斷發(fā)育，現在的有限責任事務所承擔的風險已遠遠不能適應報表使用者的要求，現在的有限責任事務所仍然面臨體制轉變的挑戰(zhàn)，早轉變早主動，不轉變同樣面臨被淘汰的可能。
2.規(guī)模風險
盡管經歷了脫鉤改制，但目前事務所還是數量多、規(guī)模小，惡性競爭比較突出。因此，國家對事務所的規(guī)模控制仍將會采取行政手段與市場手段相結合的措施，以盡快促進事務所上規(guī)模、上水平。這樣，一些中小規(guī)模的事務所勢必失去大規(guī)模的執(zhí)業(yè)市場，最終被擠到執(zhí)業(yè)的狹小天地，甚至被淘汰出局。對此，中小事務所必須要有清醒的認識，積極創(chuàng)造條件，轉變觀念，主動地、自覺地向大的事務所靠攏，以防范由于規(guī)模不足而被淘汰出局。
二、經營風險
經營風險是指事務所內部管理體制的創(chuàng)立與運作所帶來的風險。主要包括客戶維護風險、市場開拓風險、收支運用風險和員工管理風險。
1.客戶維護風險
從一定意義上講，沒有客戶就沒有事務所的存在。目前，不同事務所都有一批較為固定的客戶群體，但不同事務所形成客戶群體的因素有所不同。有的是靠服務態(tài)度、服務水準贏得客戶的信賴，有的則是靠迎合客戶不合理的要求而維持。靠注冊會計師服務質量維持的客戶，也有可能失去客戶的信任，但靠降低服務質量維持客戶的事務所更是隨時有失去客戶的可能。因此，事務所要不斷開發(fā)新的客戶資源。
2.市場開拓風險
不斷開拓市場是事務所充滿活力的前提，而在開拓市場方面，不同類型的事務所采用的方法也不盡相同。國內外知名的會計公司，大都在服務創(chuàng)新上吸引客戶，不斷為客戶提供增值服務。比如，在企業(yè)合并浪潮中，事務所可提供策劃、設計、規(guī)劃以及企業(yè)整合等方面的服務；在網絡經濟到來后，又可開展網絡鑒證服務。但國內一些中小事務所不是在公正服務和業(yè)務創(chuàng)新上下功夫，而是采取貶損對方、打壓價格等惡意手段招攬業(yè)務。隨著行業(yè)協(xié)會自律監(jiān)管力度的加大，采取不正當手段招攬業(yè)務的行為，勢必將受到調查處理。
3.收支運用風險
事務所提供的是一種有償服務，收費高低取決于注冊會計師的服務價值。在收入方面，個別事務所積極涉足“第三產業(yè)”，尋求“其他業(yè)務收入”，如持炒客戶股票等。這是與中介機構的獨立地位不相適應的。在支出方面，有的事務所偷稅漏稅，有的或明或暗向客戶支付回扣。這些行為都是國家法律法規(guī)所不允許的。事務所必須在國家法律法規(guī)允許的前提下公正執(zhí)業(yè)，千萬不要作越軌行為。同時要建立合理的收益分配制度，處理好合伙人與非合伙人、積累與消費的關系。千方百計化解內部矛盾，維護事務所的內部穩(wěn)定。有限責任事務所更要處理好內部矛盾，所有的發(fā)起人都應充分認識到，在事務所改制初期，政府有關部門從穩(wěn)定大局出發(fā)，給予事務所一定的優(yōu)惠政策，甚至把一部分國有資產和執(zhí)業(yè)資格等無形資產都讓渡給了事務所。因此，在發(fā)起人和非發(fā)起人之間、新老職工之間，不宜拉大收入差距。
4.員工管理風險
現代公司特別是科技含量高的公司，都把招攬人才、留住人才和合理使用人才作為治理公司的法寶。事務所的競爭是注冊會計師的競爭，一個缺少優(yōu)秀、高專業(yè)水準注冊會計師的事務所，是不會有戰(zhàn)斗力和競爭力的。目前，國內不少事務所脫鉤改制后出現了人才大量流失的現象，有的主要業(yè)務骨干也都更換門庭，這也是事務所穩(wěn)定發(fā)展過程中值得關注的風險。事務所應努力創(chuàng)造一種適于優(yōu)秀人才脫穎而出、全體職工心情舒暢、充滿親情和諧的氛圍。只有這樣才能留住人才，使事務所不斷充滿生機與活力。
三、職業(yè)風險
職業(yè)風險是指事務所執(zhí)行某一項業(yè)務無意或有意亦即過失或舞弊而留下的隱患，日后通過報表使用者或行業(yè)檢查而發(fā)現并受到處理給事務所帶來的可能損失。主要包括鑒證風險和道德風險。
1.鑒證風險
近年來，國內外受到法律訴訟的事務所越來越多，有的被吊銷執(zhí)業(yè)資格，有的受到經濟處罰。為此，規(guī)避鑒證風險是事務所共同的課題。至今仍然沒有對質量控制引起高度重視的事務所，要盡快采取補救措施。首先是要建立嚴格的質量控制體系，保證每一個環(huán)節(jié)都有制度要求。其次是要抓好落實。再次是要建立內部自我檢查制度。無論大小事務所，都應嚴格履行三級審核和事后檢查制度，及時發(fā)現和糾正不當和過失行為。
2.道德風險
隨著服務創(chuàng)新的加快，注冊會計師的咨詢服務業(yè)務在所有業(yè)務中所占比例越來越大。如企業(yè)重組的策劃、市場的調研、上市的推薦都是注冊會計師的創(chuàng)新領域。而客戶在這方面的要求，比鑒證方面的要求更高，如希望能夠借助中介咨詢服務，改善企業(yè)形象、盤活企業(yè)資產、提高企業(yè)競爭力。如果注冊會計師為客戶提供的咨詢報告帶有誤導性成份，使報告使用者受到欺騙或損失，盡管報告使用者不一定追究注冊會計師的法律責任，但道德方面的遣責是強烈的，弄不好會使注冊會計師及其所在事務所名聲掃地。要防范道德風險必須提高和保持專業(yè)勝任能力，占有充分大量的經濟信息，并對所收集的信息進行分析、評價，而后再綜合比較，加以運用。
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